600萬做公益可能被課稅？一次搞懂「捐贈免稅」的流程與標準

作者：李雪慈

600萬元理賠金想捐出去，卻可能要繳稅?!

有一天，我接到莉亞的電話。電話那頭，她的聲音有些急促，甚至帶著焦慮。「雪慈，抱歉打擾妳了！我真的問了很多人，四處碰壁，一直沒有人能幫我解決，我已經不知道該怎麼辦了！」我安撫她說：「沒關係，您請說。」

接著，莉亞開始滔滔不絕地說起整個事情的經過，讓我了解事情的始末。

原來，莉亞的朋友在生前把保險的身故受益人填寫她。這件事她完全不知情。直到朋友過世後，她除了悲傷，還得面對她家人對受益人是她的疑慮與問題，甚至獅子大開口，一時間不知道該怎麼辦才好。

我一步步協助她釐清狀況、提供建議與方向。最終，莉亞不僅順利協調好朋友家人的問題，也在一個月後成功申請到理賠金。

在領到600萬元理賠金後，莉亞對我說：「雪慈，我想把這筆錢捐出去做公益幫朋友積功德，讓她的愛延續下去。不過，這樣會不會有什麼問題要注意的地方呢？」

我讚許莉亞回覆道：「這個想法很棒。不過，捐贈前確實要特別注意稅務問題唷!! 」

莉亞驚訝問：「什麼？還要繳稅嗎？」

我安撫說：「別慌。捐贈做公益可以免稅，但要符合法規條件與正確流程，否則很有可能不小心就被課到贈與稅了。」

其實不是所有的捐贈都免稅。很多人以為只要是「做公益」就不用繳稅，其實不是這樣的。

如果捐贈的對象不符合法律規定標準和流程，有可能就會被視為贈與行為，不小心就有可能被課到稅。

一、捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。
二、捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。
三、捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。
四、扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費。
五、作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與民法第一千ㄧ百三十八條所定繼承人者，不計入其土地及地上農作物價值之全數。受贈人自受贈之日起五年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再未有未作農業使用情事者，應追繳應納稅賦。但如因該受贈人死亡、該受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。
六、配偶相互贈與之財產。
七、父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過一百萬元。

因此，從中我們可以明白，捐贈對象要為依法設立登記的「財團法人」，且符合行政院頒布的「捐贈教育文化公益慈善宗教團體祭祀公業財團法人財產不計入遺產總額或贈與總額適用標準」。

這樣一來，這筆捐贈財產便可以不用計入贈與總額，免課徵贈與稅。

反之，如果沒有符合上述要件，如非合法登記立案的財團法人組織且不符合行政院頒布適用標準，其實就不適用不計入贈與總額的規定，仍然要照規定報繳贈與稅。

所以，受贈人假如是為境外組織，即使是合法設立，也是如此。

像十幾年前曾經在社會上掀起一大風波的社團法人中華人權協會受贈一案，最高法院108年度上字第1013號判決中，就是因為捐贈對象不符規定加上當時並沒有申報，所以並不知道此捐贈不符合不計入贈與總額標準。最終被認定為贈與行為而被補稅。

為了避免超過贈與稅免稅額的捐贈財產在受贈單位受贈後被稽徵機關審查不符合不計入贈與總額適用標準的情況下，建議在捐贈財產前，應該要先申報，經審查核發證明後，了解此番捐贈是否應課徵或免課徵贈與稅再交付捐贈財產，才不會發生爭議。

1.先向稽徵機關申報贈與稅並提受贈單位及用途說明

2.待審查核准後，稅務機關會核發「免稅證明書」

3.再交付捐贈財產給符合法規標準中的機構

如捐贈財產給符合依法登記的財團法人又符合行政院頒定的不計入贈與總額適用標準，則不課贈與稅。

做愛心捐贈前，記得先申報！依法捐贈讓愛心不被課稅打折。這才是真正的完美圓滿。

個人若當年度捐贈財團法人的金額超過遺產及贈與稅法第22條規定免稅額，可以事先申報向國稅局申請審查，等待國稅局核發不計入贈與總額證明書後，再來交付贈與財產，確保整個過程合法，以避免日後被補稅及處罰。

參考全國法規資料庫、財政部主管法規、國稅局

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【作者】李雪慈

│CFP®國際認證高級理財規劃顧問、RFA退休理財規劃顧問

│專長：風險管理、保險規劃、金融理財、財務規劃、退休金規劃

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