作者：莊仁和Jason
如果把資產傳承給小孩，可能有兩種方式。
一種是身故之後，兩手一攤，財產全部給小孩。而小孩繼承後，可能會面臨要一次繳交大筆遺產稅，俗稱「遺產稅一次繳」
另一種則是本文要介紹的「分年贈與」，把資產一點一點移轉到子女名下，節省遺產稅。
你知道嗎？如果沒有做分年贈與，可能讓小孩少繼承2,636萬！
分年贈與是什麼？
分年贈與的介紹
對於資產累積到一定程度的人來說，為了避免自己身故後要繳很多遺產稅，在合法的範圍內把錢在生前就先贈與給小孩，會是很直覺的做法。
分年贈與就是利用每年贈與總額在244萬（111年開始）以內，不用繳贈與稅的規定，把資產一點一點移轉到子女名下，這樣在身故後的遺產總額就可以減少，達到節省遺產稅的目的。
分年贈與跟「遺產稅一次繳」的差異？
分年贈與優點
在免稅額度內完全不用繳稅
贈與後遺產總額持續下降，到晚年如果遺產總額沒有超過2,136萬（免稅額1,333萬、配偶扣除額553萬、假設兩個小孩皆已成年扣除額各56萬、喪葬費用扣除額138萬，共2,136萬），就不需要繳納遺產稅。
提前讓子女開始接觸理財與練習管理資產，避免一口氣繼承大筆遺產後不曉得如何處理或被詐騙。
分年贈與缺點
需要每年移轉與申報，雖然現在已經很方便，上網操作即可完成申報，但還是要在每年年底之前記得做這些事。
要提早開始孩子的財商教育，不然贈與到孩子戶頭後有被亂花的風險。
失去對財產的掌控權，因為贈與後就屬於孩子的財產了，如果對自己現金流的掌握度不夠高，例如幾年後買房要用到錢就需要跟孩子開口，會比較尷尬，因此建議要預先規劃好未來幾年的財務目標與現金流。
遺產稅一次繳的優點
不需要花腦筋思考資產傳承問題，最後身故之後兩手一攤，繳稅跟繼承遺產等等麻煩的事就留給孩子去傷腦筋，最後算出來遺產稅是多少就繳多少，當作貢獻給政府。
遺產稅一次繳的缺點
因為過程中都沒有適當地處理資產，累積到身故時要繳的遺產稅可能很可觀，屆時繼承人如果沒有能力一口氣拿出這麼多錢繳稅，有可能要用遺產中的現金繳納或申請實物（不動產或股票）抵繳，處理起來相對麻煩，孩子繼承到的資產總額也打了折扣。
如果是單親且只有一個小孩，繼承也就沒有爭議，但如果配偶還在世，小孩也不只一位，那麼遺產分配就有引發糾紛的可能，為了多分幾十萬而鬧上法庭兄弟鬩牆的案例不在少數，就更不用說還有外遇以及非婚生子女的狀況了。
善用每年贈與稅免稅額＆稅率差異
即使每年贈與的額度超過免稅額244萬，超過的部分在2,500萬以內，稅率也只有10%，相較於遺產總額如果超過一億（高收入族群累積一輩子其實資產很容易超過這個數字）時稅率是20%，其中的差異非常大！
假設每年贈與400萬，持續31年，總共贈與了12,400萬，雖然需要每年繳贈與稅15.6萬（400萬-244萬=156萬，稅率10%繳15.6萬），累積31年下來約484萬，但比起等到身故時要繳1,303萬的遺產稅（12,400萬-2,136萬=10,264萬，乘以稅率20%減累進差額750萬），當中的差距超過兩倍以上！
溫馨提醒：早點把錢用贈與的方式給出去，比等到過世後被課高額遺產稅更划算，長期下來，可以省下大筆稅金！沒做分年贈與會怎樣？
接下來我用情境A跟情境B來說明，讓大家能更好理解有做跟沒做分年贈與的差異。
假設一位已婚的高資產人士現年55歲，累積了一億的金融資產（非不動產）並且全額進行投資，預期投資報酬率都固定在3%。
情境A：沒做分年贈與
他把這一億都放在某個投資標的然後就不處理了，一直到他85歲那年身故，他的資產將會成長為230,163,580元，所需要繳的遺產稅是34,260,716元，他的配偶與小孩繳完稅後拿到的金額是195,902,864元。
情境B：有分年贈與
則是他除了將這一億進行投資之外，每年還從這筆錢當中撥出400萬到小孩的帳戶，小孩的帳戶也是做預期投資報酬率3%的管理，而他自己的帳戶在連續31年分年贈與後，會剩下22,352,449元，這時要繳的遺產稅只剩下99,245元，但他小孩的戶頭卻已經累積到200,010,713元，繳完遺產稅後繼承遺產，小孩總共可獲得地傳承資產為222,263,917元。
兩者的差距是222,263,917-195,902,864=26,361,053元，硬生生少了2,636萬啊！
分年贈與如何辦理？簡單3步驟
以上就是完整的贈與申報與完稅流程。
分年贈與適合誰？
從節稅的角度來看，分年贈與確實會是繳最少稅的方法，但還是需要滿足幾個前提才能成立。
累積遺產淨額超過一億以上，但不超過十億。
如果沒有超過一億，實際要繳的遺產稅不會太多，相較於分年贈與的節稅空間有限。但如果遺產淨額超過十億以上，分年贈與的額度杯水車薪，有生之年拼命贈與也贈與不完，或是贈與的金額高到讓稅率變20%，那也就沒有分年贈與的效果了。
贈與人年紀沒有太大，且沒有處於重病狀態。
分年贈與就是用時間換取空間，但如果自己已經年紀很大，那麼分年贈與就只能起到比較微小的作用，更何況死亡前兩年的贈與還是會被計算為遺產總額課稅，也就沒有節稅的效果，更不用說是重病期間所進行的任何財產移轉，都會被國稅局拿放大鏡檢視。
想提供下一代有良好的財商教育
《有錢人和你想的不一樣》當中有提到，真正的有錢人不會隨意把財產送給下一代，而是在成長過程中讓他們及早學習理財，並且妥善運用父母努力累積而來的資源，而不是遊手好閒坐吃山空。在進行分年贈與之前應該與孩子進行充分的溝通，確保他們有正確的價值觀，更妥善的狀況是孩子也有專業的財務顧問陪伴與合作，讓富過三代的機率可以進一步提高。
結論：資產傳承、提早安排
我們辛苦了大半輩子累積下財富，有生之年更應該做好看守內閣的角色，把資產傳承當作一件重要且值得花心思安排的任務。除了盡早與專業人士諮詢並擬定傳承計畫，更應該每年檢視執行進度，根據當下的狀況適時調整。讓我們過去的努力成為下一代的助力，而不是阻力，更不是業力。
本文為理財好聲音的寫作陪伴計畫與莊仁和Jason 合作優化產出。
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【作者】莊仁和Jason
│證書：CFP國際認證高級理財規劃顧問、人身/財產保險經紀人
│專長：財務規劃（185件）、稅務規劃（5件）
│得獎經歷：2022 FPAT理財規劃書競賽 傑出創意獎
│Email聯繫：莊仁和
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