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2024「投資基金稅務」完整解析

已更新:5天前




 作者:張惠芳CFP


小飛善用投資基金、股票、ETF累積資產,前幾年聽到小錢很熱心介紹『澳豐境外基金』保證年利率8-10%報酬,依據投資經驗法則,當時小飛查詢

  1. 投信投顧公會澳豐基金是否為合法業者,驚人發現沒有在名單內

  2. 基金資訊觀測站基金是否為合法基金,驚人發現沒有在名單內


小飛告訴小錢推薦的澳豐和基金都不在金管會管轄範圍,也就是不合法的基金投資,建議撤出資金,然小錢認為保證年利率8-10%報酬是很穩健的投資,應該不會是詐騙,所以就持續投資來到8位數,去年浮上新聞投資詐騙版面,跑來向小飛哭訴不已悔不當初,被迫學會投資首重找合法的機構,買安全合法標的,減少踩雷機會。


小飛透過基金長期投資累積退休金,特來向CFP專業顧問詢問投資基金稅務,基金以註冊地來源判斷為境內基金還是境外基金如果買的是國內投信發行的基金,就是境內基金;也可以透過基金公司官網,找到該檔基金的基本資料,如果註冊地在台灣則為境內基金,反之,則是境外基金,境外基金註冊地以美國、盧森堡、愛爾蘭等國家為大宗。選擇投資國內股票市場基金和海外股票、債券等基金,買賣基金和配息的稅賦不同,基金的收益來源思考整理如下:




一、投資國內市場的基金

1.基金股息收入(營利所得代碼54C)

選擇投資台灣上市上櫃公司基金,基金投資每年配發的股票股利和現金股利,股利所得有二種課稅方式,收到基金稅單來源為營利所得54C可以選擇將股利所得合併到綜合所得稅中申報,並利用8.5%的抵稅額度(每戶上限8萬元)來降低稅負。對於年所得30%以上稅率且大量存股投資者,亦可選擇基金稅單來源為股利分開課稅28%(分離課稅),更為有利。


2.基金利息收入(利息所得代碼5A)

基金資產投資債券有票面利息,可以有固定收入來源,開放型基金隨時因應投資人贖回要求,會保留資產於銀行存款和短期票券,這部分也會產生利息收入。

以上投資國內市場基金股息收入和利息收入,配息達2萬以上,就會被課2.11%二代健保補充保費


3.基金資本利得(財產交易所得代碼76W)

境內境外基金投資台灣股票市場,買賣國內股票型基金賺淨值價差(資本利得)自105年1月1 日起證券交易所得停止課徵所得稅,買的基金淨值算當天,賣的基金淨值算次一營業日基金淨值。

 


二、投資海外市場的基金

基金資產買賣海外股票、債券等有價證券產生的基金股息收入、基金利息收入、基金財產交易所得,就台灣所得稅申報列為海外所得稅務居民報稅前一年(1/1-12/31)買賣基金和ETF、海外股票產生海外資本利得+海外股利+海外利息收入100萬以上合併超過免稅額度,隔年5月在台灣需要申報最低稅負計算基本稅額,112年免稅額是670萬,稅率是20%(113年申報),113年免稅額是750萬(114年申報),稅率是20%,海外投資收入稅賦整理如下:


1.基金股息收入(海外營利所得代碼71)

海外基金投資每年配發的股票股利和現金股利,退休族群需要現金流收入,就會喜歡採用固定單位數配息或固定變動原幣金額配息,主要是在購買基金時,要認真看公開說明書,基金配息方式是否符合自己需求來選擇,透過買海外股票配息基金,累積每月配息隔年會收到基金扣繳憑單(海外營利所得71),要納入基本所得稅額。


2.基金利息收入(海外利息所得代碼73)

基金資產投資海外債券有票面利息,可以有固定收入來源,開放型基金隨時因應投資人贖回要求,會保留資產於銀行外幣存款和短期票券,這部分也會產生利息收入


3.基金資本利得(海外財產交易所得代碼76)

買賣海外基金淨值,買的基金淨值算當天,賣的基金淨值算次一營業日基金淨值,買賣基金和轉換基金都會算財產交易所得,如有賺錢或虧損,海外財產交易所得基本所得稅額只能抵當年度虧損,和綜所稅的財產交易損失可列本年加三年虧損項目不同。(以當年度財產交易所得為限列虧損)

 

以下是國稅局針對海外財產交易所得稅務踩雷整理如下:
(1)誤認海外財產交易損失可與海外不同類別所得盈虧互抵,或可遞延至以後年度扣抵:海外財產交易損失不能與海外不同類別所得扣抵,例如不能與海外利息所得或營利所得互抵;且海外財產交易損失僅能於同年度海外財產交易所得中扣除,倘該年度無交易所得可扣除,或扣除不足,不能遞延至以後年度扣抵。
(2)誤認海外基金轉換無任何現金匯入,因此無課稅問題:海外基金轉換後,即有贖回原基金,並以贖回基金之金額,再重新投資購買新基金之意思表示,因此於基金轉換當年度即應計算原基金損益,計入所得課稅。

 

4.匯差收益 

投資國外股市的基金,有的是用新台幣或外幣(美元、歐元等)計價,每日淨值除了反應資本利得與利息收入,包含當日匯率換算的價差所造成的匯差收益或損失。

 


總結

作為專業財務顧問,我建議在進行基金投資前請先查看公司和基金是否合法,避免踩了詐騙的雷,賺了利息賠了本金,並熟悉相關境內境外稅務規定,在台灣稅率高想要投資基金的人,可以考慮買賣國內股票型基金,目前股票買賣證所稅停徵,投資海外基金,海外所得100萬以上要計入基本所得額,當年度是稅務居民且基本所得額超過免稅額(112年度670萬,113年度750萬)需要申報最低稅負計算基本稅額。當然最低稅負制還有其他收入項目,我整理112年和113年最低稅負制如下,申報年度都是隔年5月申報。



選擇符合個人風險承受能力及財務目標的投資標的,並進行定期回顧與調整,以應對市場變動,並做好資產配置,不要隨市場起舞。深入了解基金的稅務影響,可以選擇最適合自己的投資方式,從而最大化投資效益並減少稅負。同時,考量匯率和市場風險,選擇適合自己的基金組合,確保投資策略與財務計劃的一致性,如果無法全面性思考財務規劃,也歡迎洽詢CFP財務顧問。

 



本文為理財好聲音-寫作陪伴計劃與張惠芳CFP合作優化產出。

 

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【作者】張惠芳CFP

│證書:CFP國際認證高級理財規劃顧問、FChFP特許財務規劃師、RFA退休理財規劃顧問

 │專長:資產稅務規劃、退休金規劃、保單健診分析、財富傳承規劃

│得獎經歷:2021 FPAT理財規劃書競賽 團體組 第二名、2022 FPAT理財規劃書競賽 最佳顧問、2023 FPAT理財規劃書競賽 評審

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